关于普通中学和小学班主任津贴试行办法

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中国银行业监督管理委员会


中国银行业监督管理委员会关于

进一步规范集合资金信托业务有关问题的通知



为进一步加强对信托投资公司的审慎监管，规范信托投资公司办理集合资金信托业务的行为，维护信托当事人的合法权益，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《信托投资公司管理办法》，现就集合资金信托业务的有关问题通知如下：

一、集合资金信托业务是指信托投资公司根据委托人意愿、将两个以上（含两个）委托人交付的资金集中管理、运用和处分的资金信托业务。

二、信托投资公司办理集合资金信托业务时，应设立集合信托计划，并在集合信托计划开始推介前,逐一向注册地银监局报告。异地推介集合信托计划的，须先经注册地银监局审批其办理异地集合资金信托业务的资格，并在开始异地推介前向推介地银监局和注册地银监局报告，每个集合信托计划最多只能同时在信托投资公司注册地银监局辖内（城市不限）和另一个银监局辖内不超过两个城市推介,而且接受异地推介的资金信托合同，每份合同金额不得低于人民币一百万元（含一百万元），且机构委托人需同时出具其投资于该集合信托计划的资金不超过其净资产20%的证明文件，自然人委托人需同时出具个人稳定的年收入不低于十万元的收入证明。在任一时点，信托投资公司正在异地推介的集合信托计划不得超过两个。集合信托计划推介结束后5个工作日内，信托投资公司应当向注册地银监局和推介地银监局提交有关推介情况、接受资金委托情况的正式报告。

信托投资公司不得委托非金融机构推介集合信托计划。

异地推介是指信托投资公司亲自或委托其他金融机构在其注册地银监局辖区以外的其他城市向潜在的委托人散发集合信托计划推介材料（或作口头宣传）并接受资金信托的行为。

三、信托投资公司在履行报告程序时，至少应在集合信托计划开始推介前5个工作日，向注册地银监局和推介地银监局送达含如下内容的材料两份。推介地不是银监局所在城市的，除向推介地所属银监局报告外，应同时向推介地银监分局报送一份材料。在此期间，受理部门无异议的，信托投资公司可进行推介。

（一）集合信托计划的名称、目的和规模；

（二）信托资金运用范围和运用方案；

（三）信托合同样本；

（四）信托计划执行经理介绍及简历；

（五）项目尽职调查报告（适用时）；

（六）集合信托计划推介方案（应载明拟推介的具体城市）；

（七）与商业银行签订的信托资金代理收付协议（适用时）；

（八）最近一年来结束的集合信托计划的清算情况；

（九）异地集合资金信托业务资格批文复印件（适用时）；

（十）中介机构出具的关于集合信托计划合法合规性情况的法律意见书。

四、信托投资公司办理集合资金信托业务时，应当就委托人的资产状况（或个人收入）、收入稳定状况、投资经验、对金融风险的熟悉程度、风险承受能力、对信托制度和相关法规的了解程度进行尽职调查，并将有关材料妥善保管，以备监管部门检查。

五、信托投资公司办理集合资金信托业务，应对信托资金拟投向的项目进行尽职调查，出具独立的尽职调查报告。无具体运用项目要求或信托投资公司代为确定用途的集合信托计划，应在信托资金运用于特定项目前，对该项目履行尽职调查程序。对于有价证券投资集合信托计划，信托投资公司必须说明其投资策略、投资组合范围和风险控制策略（至少包括有关市场风险识别、计量、监控等手段和电脑系统情况，逐日盯市的市场风险控制措施，紧急情况下的止损制度），董事会和高级管理层各自的有效监控手段，完善的内部控制和独立外部审计安排等内容，并按规定定期向委托人、受益人披露信托财产的浮动损益状况。

在尽职调查报告中，除进行项目可行性分析、项目风险审查和内部风险控制机制评估外，还应披露该项目是否涉及关联方交易。涉及关联方交易的，应进一步披露关联关系的性质，可能发生的关联交易金额、占集合信托计划的比例、定价政策和依据、公允市场价格水平等。

前款所称“关联方”按财政部《关于印发〈企业会计准则??关联方关系及其交易的披露〉的通知》（财会字〔1997〕21号）及附件和《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）的有关规定确认。

六、信托投资公司办理集合资金信托业务时，信托资金应逐步试行托管制。对拟投向的项目涉及关联方交易的或者投资于有价证券的，必须将该集合信托计划项下的资金交由合格的商业银行或其他合格的信托投资公司托管。信托投资公司应当与托管人签订托管合同，明确双方权利义务。托管人至少应对信托资金使用和收回情况、项目进展情况（或有价证券投资的合规性情况）、信托利益计算和分配情况予以监督，并每季度提交书面托管报告，由信托投资公司按规定定期向委托人、受益人和有关银监局披露。遇有信托投资公司违规操作、集合信托计划资金使用方的财务状况严重恶化、担保方不能继续提供有效的担保等重大情况时，托管人应当立即向信托投资公司注册地银监局提交书面报告。

七、信托投资公司将信托资金交付托管时，担任托管人的商业银行或其他信托投资公司应当与该信托公司、信托资金利用方没有利益冲突或关联关系，并具备以下条件：

（一）注册资本和资本充足率符合有关规定；

（二）具有3名以上熟悉信托业务和账户管理知识的专业人员；

（三）具有相应的信托资金托管账户管理系统；

（四）具有完善的内部稽核和风险控制制度；

（五）中国银监会规定的其他条件。

八、信托投资公司办理集合资金信托业务时，在任何一个会计年度与任何一个关联方交易的发生额不得超过集合信托计划的50%，并且交易条件不得劣于非关联交易情形下的一般条件。此外，在达成关联交易前，信托投资公司必须向全部受益人披露该关联交易条件和市场的一般交易条件。若代表全部受益权10%以上份额的受益人反对该关联交易条件的，信托投资公司应当暂停达成该关联交易，但按信托合同约定的程序获得有效份额的受益人认可后，可达成该关联交易。

九、信托投资公司办理集合资金信托业务，可与商业银行签订信托资金代理收付协议。委托人以现金方式交付的信托资金，应当由商业银行代理收付。信托投资公司委托商业银行办理集合信托计划收付业务时，应明确界定双方的权利义务关系，商业银行只承担代理资金收付责任，不承担集合信托计划的投资风险。

信托投资公司可与商业银行建立业务合作关系，由商业银行代为向投资者推介集合信托计划，但不得由商业银行代理信托投资公司与委托人签订信托合同。在商业银行网点放置集合资金信托计划推介材料或其他信息披露材料时，必须进行风险提示，在材料的显要位置注明商业银行不对材料内容的真实性负责，以及集合信托计划风险由委托人和受益人承担（有关风险提示条款应经律师审核）。

十、信托投资公司办理集合资金信托业务，应按一个信托计划设置一个银行账户的原则，为每一个信托计划开立一个信托财产专户；异地推介的，应在推介地为该信托计划开立银行临时账户，推介期满时，将信托资金划转到该信托计划的信托专用账户。

十一、信托投资公司办理集合资金信托业务时，应当亲自处理信托事务，不得将信托财产再委托给其他人管理，但信托合同中已有明确约定并且在有关集合资金信托业务推介材料中进行了专门风险揭示的除外。

十二、信托投资公司办理集合资金信托业务，应按照《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托管理暂行办法》、《中国人民银行关于信托投资公司资金信托业务有关问题的通知》（银发〔2002〕314号）和《中国银行业监督管理委员会关于信托投资公司集合资金信托业务信息披露有关问题的通知》（银监发〔2004〕90号）向委托人、受益人和监管部门履行信息披露义务。若集合信托计划完全向机构委托人推介的，经委托人同意，信托投资公司可以适当减少《中国银行业监督管理委员会关于信托投资公司集合资金信托业务信息披露有关问题的通知》规定的披露内容，但被减少的信息披露内容必须在信托合同中逐一列明。

十三、信托投资公司办理集合资金信托业务时，出现集合信托计划到期结束后无法按信托合同的约定向信托受益人交付信托财产情形的，如果是由于信托投资公司违背信托文件的约定管理、运用、处分信托资金导致的，信托投资公司必须以其固有财产承担损失。

十四、信托投资公司申请办理异地集合资金信托业务的，应当具备下列条件：

（一）具有完善的法人治理结构和严密的内控制度，且执行良好；

（二）具有完备的信托业务操作制度，且执行规范；

（三）公司及资金信托业务均具有健全的风险管理制度，且执行良好；

（四）在关键岗位上具备充足的专业人才，包括具有合格的高级管理人员、财务总监（CFO）、资源运营总监（CRO）和信托执行经理。

（五）已在其注册地推介的集合信托计划不少于2个，且在最近一年来结束的集合信托计划中，没有信托本金发生损失且应由信托投资公司承担责任的情形；

（六）最近两年自营业务未发生重大风险隐患，且按照银监发〔2004〕4号文件要求提足全部准备金后，净资产不少于人民币5亿元；

（七）严格执行信托公司及集合资金信托业务的信息披露规定；

（八）最近两年内没有受到金融监管部门（包括银行业监督管理部门和证券监督管理部门）的行政处罚；

（九）中国银监会规定的其他条件。

十五、信托投资公司申请异地集合资金信托业务资格的，应当向其注册地银监局提交包括如下内容的材料一式两份：

（一）异地集合资金信托业务资格申请书；

（二）异地集合资金信托业务发展规划；

（三）异地集合资金信托业务风险控制制度；

（四）最近两年经注册会计师审计的信托投资公司资产负债表和损益表；（五）最近一年来结束的集合信托计划的清算报告；

（六）信托投资公司对最近两年来经营各项业务合规性情况的申明；

（七）高级管理人员任职资格批文复印件、财务总监资格证明复印件（注册会计师资格证书或发达国家和地区同类资格证书）、3人以上信托执行经理资格证明复印件（信托经理资格证书、发达国家和地区同类资格证书，如美国的CFA证书）。

信托投资公司注册地银监局自收到完整的申请材料之日起10个工作日内，依据《异地集合资金信托业务资格审查表》（见附件）进行审查并作出审批决定。信托投资公司不具备异地集合资金信托业务资格的，不得在异地推介集合信托计划。

十六、各银监局应加强对异地集合资金信托业务的监管协调和信息沟通工作。信托投资公司注册地银监局负责对辖内信托投资公司集合资金信托业务的全面监管；集合信托计划推介地银监局负责组织、协调辖内有关城市银行监管部门对异地集合信托计划在辖内的推介过程、资金划转和后续信息披露等方面进行监管。对存续中的异地推介集合信托计划，注册地银监局应要求信托投资公司按月提交信托财产管理与运用的详细报告。

注册地银监局和推介地银监局应当及时向对方通报有关监管信息。注册地银监局应按月就辖内信托投资公司当月申报的异地推介集合信托计划情况与相应的推介地银监局沟通，并监督信托投资公司按规定向推介地银监局报送有关信息披露材料。推介地银监局发现信托投资公司违反规定推介集合信托计划的，应及时通知注册地银监局，由注册地银监局作出处理决定。在收到有关集合信托计划推介结束的报告后，注册地银监局和推介地银监局应当对该集合信托计划的情况进行交流，并就风险点作出判断，必要时应当约见信托投资公司有关责任人谈话，以指导后续工作。

十七、信托投资公司出现集合信托计划到期结束时无法按信托合同的约定向信托受益人交付信托财产情形的，其注册地银监局应当在获知该情形发生之日起，即刻要求该公司停止办理新的集合资金业务，并要求其提交风险处置预案，对信托投资公司违反信托目的处分信托财产、或者管理运用、处分信托财产有重大过失的，要监督信托投资公司恢复信托财产的原状或予以赔偿；如有违背，应将有关情况及时上报中国银监会。信托投资公司的集合信托计划为异地推介的，其注册地银监局还应当与推介地银监局及时沟通，以注册地银监局为主，由推介地银监局协助，与推介地有关政府部门进行沟通协调，共同做好信托投资公司风险处置预案的落实和保持社会稳定工作。

十八、已取得异地集合资金信托业务资格的信托投资公司出现不符合本通知第十四条第（四）款、第（五）款、第（六）款和第（七）款情形的，其注册地银监局应当立即暂停该信托投资公司办理新的异地集合资金信托业务资格；出现不符合本通知第十四条第（一）款、第（二）款、第（三）款和第（八）款情形的，其注册地银监局可视情节轻重决定是否暂停该信托投资公司办理新的异地集合资金信托业务资格。

被暂停异地集合资金信托业务资格的信托投资公司，须按照本规定第十五条的要求重新申请并取得异地集合资金信托业务资格，方可重新办理异地集合资金信托业务。

十九、信托投资公司违反本通知规定，擅自异地推介集合信托计划的，其注册地银监局应当责令其停止推介活动，并至少暂停其一年内办理本、异地集合资金信托业务的资格，以注册地银监局为主，与推介地银监局共同监督信托投资公司将所接受的信托资金退还委托人，造成的损失及发生的相关费用由信托投资公司的固有财产承担；对尚未取得异地集合资金信托业务资格的，至少在一年内不予审批其办理异地集合资金信托业务的资格。

二十、各银监局应当密切关注辖内信托投资公司集合资金信托业务的经营状况，对连续两个到期集合信托计划的信托本金出现损失且应由信托投资公司承担责任的、违背信托合同约定使用信托资金的、办理集合资金信托业务未履行报告程序的、委托非金融机构进行异地推介的、不按要求履行尽职调查程序的、不按规定进行信托财产托管的、违规由商业银行代理收付信托资金的、擅自进行信托财产转委托的、具有重大操作风险的信托投资公司，应立即下达书面通知，暂停其集合资金信托业务资格2年，并实施严格的整改措施。

二十一、信托投资公司办理集合资金信托业务时，所报材料中若有与有关法律、法规和监管规章不符的情形，或者不按有关信息披露的要求如实披露信息的，推介地银监局应向信托投资公司质询，要求其限期改正。超过限期未改正的，推介地银监局应当书面通知信托投资公司注册地银监局，由注册地银监局暂停信托投资公司办理新的集合资金信托业务资格六个月；注册地银监局和推介地银监局共同监督信托投资公司将所接受的信托资金退还委托人，造成的损失及发生的相关费用由信托投资公司的固有财产承担。

二十二、信托投资公司停办集合资金信托业务期满且导致集合资金信托业务停办的原因已经得到纠正的，可向注册地银监局提交恢复办理集合资金信托业务的申请，同时提交新的业务管理制度和风险控制制度，经批准后方可重新办理集合资金信托业务。

二十三、信托投资公司违反本通知规定的，中国银监会或其省一级派出机构除按照上述规定处理外，并应按照《中华人民共和国银行业监督管理法》的有关规定予以从重处理，责令信托投资公司改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得三倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处一百万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对上述信托投资公司中的直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员，中国银监会或其省一级派出机构应区别不同情形，采取下列措施：

（一）责令信托投资公司对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员给予纪律处分；

（二）对直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员给予警告，处五万元以上五十万元以下罚款；

（三）取消直接负责的董事、高级管理人员一定期限直至终身的任职资格，禁止直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员一定期限直至终身从事银行业工作。

二十四、注册地银监局和推介地银监局应当按月分别向中国银监会报告有关集合信托计划违规推介情形的发生情况。对信托投资公司及其直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员作出的行政处罚决定，应抄报中国银监会。

二十五、中国银监会负责受理其直接监管的信托投资公司的集合资金信托业务资格审批和受理集合信托计划报告工作。

二十六、各银监局应自收到本通知之日起立即将文件转发辖内信托投资公司及其他银行业金融机构。本通知执行过程中遇有重大问题，应及时向中国银监会报告。

二十七、本通知自下发之日起实行。

二○○四年十二月七日



广东省东莞市人民政府


东莞市人民政府令第124号


《东莞市农村（社区）集体资产管理实施办法》已经市人民政府同意，现予发布。



市 长 袁宝成

二○一二年八月二十日



东莞市农村（社区）集体资产管理实施办法



第一章 总 则
第一条 为进一步加强我市农村（社区）集体资产管理，确保集体资产保值增值，根据《广东省农村集体经济组织管理规定》和《东莞市农村集体资产管理规定》，制定本办法。

第二条 本办法所称农村（社区）集体资产是指农村（社区）集体经济组织所有的资产。

本办法所称农村（社区）集体经济组织（以下简称集体经济组织），是指原生产大队、生产队建制经过改革、改造、改组形成的社区性合作经济组织，包括股份合作经济联合社（或称股份经济联合社，以下简称经联社）和股份合作经济社（或称股份经济合作社，以下简称经济社）。

集体经济组织的资产包括：集体所有的土地和法律规定属于集体所有的森林、山岭、荒地、滩涂、水面等自然资源；集体所有的各种流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

集体经济组织的资产属全体股东所有。

第三条 集体经济组织在村（居）党组织的领导和村（居）民委员会的监督下，依法享有独立进行经济活动的自主权，其合法权益受法律保护。任何单位和个人不得侵犯、平调集体经济组织的资产，不得向其乱摊派。

第四条 集体经济组织要自觉接受上级农村（社区）集体资产管理部门（机构）的指导、管理和监督，并实行民主选举、民主决策、民主管理和民主监督。

各级政府要切实加强对农村（社区）集体资产管理工作的领导，市将其作为镇（街道）领导班子、镇（街道）将其作为村（居）民委员会及集体经济组织理事会成员工作考核的重要内容。

农村（社区）集体资产管理工作经费列入同级财政预算。

第二章 管理机构
第五条 市农村集体资产管理办公室是本市经联社、经济社两级集体资产的监督管理部门，负责组织实施国家、省、市农村（社区）集体资产和财务管理制度，指导和监督集体经济组织财务会计核算、会计人员管理和会计电算化，组织清产核资、资产评估、产权界定和产权交易，开展农村审计、财务公开、民主管理，进行集体经济运行情况统计等工作。

第六条 镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构负责本镇（街道）集体经济组织的财务会计、收益分配统计、农村审计、财务公开、民主管理以及清产核资、资产评估、产权界定和产权交易等工作，并对集体经济组织的重大事项进行审查。

第七条 集体经济组织应当成立股东大会、股东代表大会、理事会、监事会等管理机构。

第八条 股东大会是集体经济组织的最高权力机构，由年满18周岁、具有完全民事行为能力的股东组成。股东大会至少每届召开一次。经十分之一以上有表决权的股东提议，应当召开临时会议。股东大会的主要职权是：

（一）审议、通过、修改本组织章程；

（二）选举和罢免股东代表；

（三）审议、决定本组织的合并、分立和解散；

（四）审议其他重大决策事项。

第九条 股东代表大会代表由股东大会选举产生。经联社股东人数在500人以下的股东代表占5%左右，不得少于20人；股东人数500-1500人的股东代表占4%左右，不得少于30人；股东人数1500人以上的股东代表占3%左右，不得少于50人，可按比例由各经济社选举产生。经济社股东代表可由各户推举一名股东组成，但不得少于20人。股东代表大会的主要职权是：

（一）审议和通过理事会、监事会的工作报告；

（二）选举、罢免理事会和监事会成员；

（三）表决通过预算和收益分配决算方案、土地流转、借入款项、应收款项减免、坏账核销等；

（四）表决通过大额资产发包、出租、变卖、出让等交易项目；

（五）表决通过超出理事会决策权限的项目投资、长期及固定资产报废、非生产性开支等事项；

（六）其他重要经营管理事项。

第十条 理事会是集体经济组织的常务决策和管理机构，在当地党组织的指导下，由股东代表大会或股东大会选举产生，负责集体经济组织日常资产营运和管理，成员3－7人。理事会的主要职责是：

（一）筹备、召开股东大会或股东代表大会，执行股东大会或股东代表大会的决议，向股东大会或股东代表大会作工作报告；

（二）制订本组织的预算和决算方案；

（三）代表本组织聘任和解雇下属经营机构经理及其他管理人员，签订经济合同，监督承（发）包者履行合同；

（四）管理本组织集体资产，向股东大会或股东代表大会提出本组织重大经济事项的处理方案；

（五）依法制定和执行集体资产管理的各项规章制度；

（六）决定出资额50万元以下（不含50万元，下同）的生产性项目投资，资产原值50万元以下的长期及固定资产报废，购建10万元以下的非生产性项目投资，审批10万元以下的非生产性开支等；

（七）法律、法规和股东（代表）大会赋予的其他职责。

经股东代表大会授权，并报镇（街道）审查同意，可提高理事会在项目投资、长期及固定资产报废、非生产性开支等事项的决策权限。

第十一条 监事会是集体经济组织的内部监督机构，在当地党组织的指导下，由股东代表大会或股东大会选举产生，成员不少于3人。村（居）两委、理事会成员、财会人员及其近亲属应当回避，不得参加同级监事会。监事会的主要职责是：

（一）监督理事会执行股东大会或股东代表大会的决议、决定；

（二）检查本组织及下属企业、公益事业单位集体资产的管理和财务状况，有权要求理事会对重大承包、转让、经营合同及执行情况作出说明，对大额或敏感开支作出解释。发现疑问又不能得到合理解释时，有权向上级主管部门反映；

（三）享有预决算初审权、财务开支监督权和对不合规开支否决权，未经监事会三分之二以上成员同意的原始凭证，不准会计入账，未经监事会审核同意的财务公布表，不准上墙公布；

（四）参与建设工程项目招投标、验收及土地面积丈量，对土地流转、集体资产发包、出租、变卖、出让等交易、大额固定资产购建、对外投资、大额财产报废等经营管理事项进行民主监督；

（五）列席有关会议，向理事会反映群众意见，提出改进工作建议；

（六）做好活动记录，每年向股东大会或股东代表大会提交工作报告；

（七）法律、法规赋予的其他职责。

对监事会反映的问题，理事会和上级主管部门要及时作出回复。

第十二条 召开股东大会，应当有本组织具有选举权的股东的半数以上参加，或者本组织三分之二以上的户代表参加，所作出决定必须经到会人员的半数以上通过才能有效。股东代表大会作出的决定，必须有三分之二以上股东代表参加会议，并获得到会股东代表的三分之二以上通过才能有效。

第十三条 集体经济组织换届可与村（居）民委员会同步进行，可与村（居）民委员会错开选举，可连选连任。

第十四条 集体经济组织五分之一以上有选举权的股东或者三分之一以上股东代表联名，可以提请村（居）党组织在60天内组织召开股东大会或者股东代表大会，表决罢免不称职的理事会或者监事会成员。

第十五条 集体经济组织应根据法律、法规相关管理制度规定，参照示范章程订立本组织章程，明确成员资格及其权利、义务，管理人员的产生与罢免，民主决策、民主管理及其议事、办事、表决规则，收益分配制度，组织章程修改程序等事项。

集体经济组织示范章程由市农业局另行制定。集体经济组织订立的章程应报镇（街道）审核和备案，并同时报市农业局备案。

第十六条 集体经济组织要刻制公章的，须提交书面申请，经镇人民政府（街道办事处）审核，送市农业局核实，由市公安局核发《刻章许可证》后方可刻制。公章由集体经济组织指定专人保管，集体经济组织负责人不能保管公章。严格公章的使用程序，发生土地款使用以及资产交易、土地流转、新增借款、项目投资等重要合同签订需要使用集体经济组织公章的，须经镇（街道）按重大事项审查通过后方能盖章。集体经济组织公章管理的具体规定由各镇（街道）结合实际制定。

第三章 财会人员
第十七条 集体经济组织应当根据经济规模和业务量设置财会机构，分别配备会计和出纳人员。集体经济组织会计实行委派制，出纳实行委派制或聘任制。会计与出纳人员各司其职，不得互相兼任。

第十八条 集体经济组织的财会人员要接受市、镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构的管理、培训和考核。财会人员必须取得从业资格证，做到持证上岗。

委派会计应列席集体经济组织有关生产、经营管理会议。集体经济组织会计每3－5年进行一次轮岗。

第十九条 镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构和集体经济组织负责人要支持财会人员履行工作职责。对于坚持原则，忠于职守，廉洁奉公并取得显著成绩的财会人员要给予表彰和奖励。

集体经济组织财会人员依照国家、省、市相关法规进行财务核算，实行财务监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令财会人员伪造、变造凭证、账簿和其他财务资料，提供虚假财务报告。

第二十条 财会人员调动或离职时，必须由镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构派人会同集体经济组织负责人进行监交，按规定办理交接手续，编制交接清单，移交人、接交人、监交人要签字盖章，报镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构存档。未办妥交接手续前，财会人员不得离职。

第四章 预决算和收益分配管理
第二十一条 集体经济组织每年要根据经济发展状况，按照量入为出、保障运转、促进发展的原则，合理编制年度预算和做好决算。

第二十二条 年度预算包括经营收支、收益分配、管理费、公益福利费、基本建设和固定资产购置、借款、投资、专项资金使用等。

年度预算的制定要充分发扬民主，由理事会召集财会人员、监事会人员参与。镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构要加强对预算的审查。经镇（街道）审查同意后，集体经济组织要召开股东大会或股东代表大会表决通过后才能实施。

第二十三条 集体经济组织的年度预算应在每年第一季度前完成。年终或专项预算实施后要及时做好决算。

第二十四条 集体经济组织的收益总额按照下列公式计算：

收益总额=经营收入+发包及上交收入+其他收入+投资收益-经营支出- 管理费用-其他支出。

第二十五条 集体经济组织的收益分配要坚持“效益决定分配，盈利共享、风险共担”的原则，当年收益应当先予弥补上年亏损，提取不少于20％的公积公益金后，再根据不同的股权设置形式进行分配。

集体经济组织提取的公积公益金，用于发展生产和集体公益设施建设，可转增股本和弥补亏损，但不能用于福利分配。

第二十六条 集体经济组织的股本可划分为集体股和个人股，也可根据需要扩股，用于解决特定人员享受股份权益或募集发展资金等问题。

股东分红按股东的股权份额进行分配。股东的股权可以继承，但不得用于抵押，不得抽资退股，以保持集体经济的相对稳定。股东死亡的，其股份的继承按《中华人民共和国继承法》和市镇（街道）股权继承政策制度办理。

股权实行固化量化的集体经济组织，集体收益按照集体股和个人股的比例分配。集体股的收益主要用于集体的公益和福利支出，个人股的收益主要用于股东分红。股权实行固化暂不量化的集体经济组织，集体股的收益也可用于股东分红。

第二十七条 农村干部薪酬坚持与集体经济发展水平相适应、与当地居民收入水平相联系、与工作任务完成情况相挂钩的原则，具体按照《东莞市农村干部薪酬管理办法（试行）》执行。

第二十八条 集体经济组织不得采取分厂房、铺位等形式进行变相分配，严禁借款分配。未经镇人民政府（街道办事处）批准，村（居）两委会和理事会成员不得用公款到国外、省外参观考察。

第二十九条 市、镇两级农村集体资产管理部门、机构要加强对集体经济组织预算执行和收益分配情况的跟踪和监督。经联社、经济社每月后10日内将经济运行情况统计报表及分析报镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构，经镇（街道）汇总后，每月后15日内报市农村集体资产管理办公室。

第五章 开支审批和重大事项审查
第三十条 集体经济组织的开支由理事会研究指定一名理事负责审批，确定开支审批权限。在规定审批权限内的开支，由指定的审批人审批；超过审批权限的，在理事会或股东（代表）大会表决通过并做好会议记录和表决签名的基础上，由指定的审批人签字后执行。财务审批应当坚持回避原则，指定审批人经手的开支应选定一名理事审批，不得自用自批。

集体经济组织的各项支出单据要注明开支用途，有经手人、证明人签名，属购物的还要有验收人签名，经指定审批人审批后方可报销。外来支出凭证应当统一使用和加盖背书章。对不符合手续的开支，出纳不得报销入账。

第三十一条 接待费开支实行总量控制，并严格履行开支审查与财务管理相关手续。市、镇（街道）公务来人一般不安排就餐，确因工作需要可按节俭原则安排工作餐，严格控制就餐开支。上年收益总额超过100万元的经联社，接待费要严格控制在上年收益总额4%以内；上年收益总额不足100万元的经联社，接待费不得超过4万元。

第三十二条 集体经济组织的重大事项须报镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构审查。具体包括：

（一）制定和修改的章程；

（二）年度预算和收益分配决算方案；

（三）集体土地款的使用；

（四）大额和重要资产的交易事项；

（五）土地流转、新增借款、坏账核销、大额项目投资、大额长期及固定资产报废的民主决策程序；

（六）农村干部薪酬；

（七）超过控制标准的接待费开支；

（八）上级部门规定的其他事项。

大额和重要资产、大额项目投资、大额长期及固定资产的标准由镇（街道）根据实际确定。

民主决策程序是指集体经济组织的决策机构根据设定的决策权限进行层级决策的程序。在理事会决策权限之内的事项，由理事会集体研究决定；超出理事会决策权限的事项，由理事会制定方案，提请股东代表大会或股东大会表决通过。

第六章 合同管理
第三十三条 集体经济组织对外发生经济活动，除即时结清者外，应以该集体经济组织名义，由法定代表人或其书面授权委托人与对方签订书面合同。

合同签订前要按民主决策程序要求做好表决，重要合同还应当征询专业人士的意见，做好鉴证或公证，报镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构审查并加盖骑缝章。

重要合同是指涉及集体经济组织重大事项的合同。

第三十四条 合同条款应当规范、清晰。对已有指导性示范文本的合同，应参照使用示范文本。

合同对方为法人或者其他组织的，合同要盖有该单位、组织的公章，同时要有法定代表人或书面授权人的签章、组织机构代码证书及营业执照复印件；对方为个人的，合同要有个人的签章、盖指模印及个人身份证复印件。多页合同要盖甲乙双方骑缝章。

第三十五条 需变更合同时，理事会要按照民主决策程序要求及时与对方签订补充合同或重新签订合同，不能在原合同涂改、添加内容。合同期满需续约的，按新签订合同的要求进行。

第三十六条 合同签订后，合同签订人员要在合同签订之日起5个工作日内将合同交档案员保管，做好移交登记。档案员在收到合同之日起5个工作日内复印一份合同副本交会计备查。

第三十七条 会计要及时做好合同及合同兑现的登记，定期与对方书面核对债权债务，并每月汇总合同兑现情况报告理事会。

第七章 资产和负债管理
第三十八条 集体经济组织要严格执行国务院有关现金管理规定，集体款项必须存入开设的银行账户，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存，库存过夜现金不得超过5000元。

集体经济组织要加强对银行存款账户的管理。支票、印章等应当实行专人保管，并做好使用登记。银行账户不得设立电子银行功能，支付款项的印章应当由两人以上分别保管，不准出租出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。集体经济组织银行账户的开设和撤销应经镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构审查。

集体经济组织的财政支农资金要开设银行专户进行管理。收到财政支农资金要即时转入银行专户，转出财政支农资金要按程序做好审批。计划使用但未实际开支的财政支农资金不得转出。

第三十九条 因公事暂借款，必须由会计填写借（领）款单，按程序审批后领取。业务终结应当及时清还，超过30天由会计入账。出差借用款，回单位3天内结清。原则上不得出借公款，股东确因特殊生活困难需要借用的，必须经理事会批准，所借出款必须明确归还日期。

第四十条 集体经济组织要定期与债务人核对债权数额，确保债权余额准确。对逾期一个季度以上的债权，要每季度向债务人发送催收欠款通知书并取得债务人的书面确认。若债务人拒绝进行书面确认，可在债权诉讼时效内，以挂号信形式将欠款通知书寄送债务人并保留挂号信的存根，确保诉讼有效。必要时，应当通过司法程序追讨。

任何人不得擅自决定应收款项的减免。有关责任人造成损失的，应当承担赔偿责任。

第四十一条 集体经济组织为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等，凡使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上的列为固定资产。

第四十二条 固定资产要设账登记，入账价值按《村集体经济组织会计制度》的规定执行。

每年应对全部固定资产进行一次实地盘点，核对账实，对盘盈盘亏的固定资产，及时按有关规定进行账务处理。

第四十三条 因工作需要由集体购买、干部个人保管使用的财物，做好登记，落实责任，核定费用标准，定额使用。干部离任应当及时将所使用集体物品交回集体处理。

第四十四条 建设工程必须进行预算。超过5万元的建设工程，应当经理事会集体讨论，按市、镇（街道）规定进行公开招投标，并在招投标前五天贴出公告，投标结果应当及时向群众公布。严禁对工程建设项目肢解或以其他方式规避招投标。预算外的建设工程，应当按召开股东代表大会讨论、公开招投标、签订合同等程序处理。

在建工程应当有专人监管，付款时应当填写付款呈批表，根据进度支付工程款。建设工程完工应当及时组织验收并进行工程决算，验收工作由理事会、监事会、工程主管等人员参加。验收通过后将有关资料交会计进行结转固定资产等账务处理。

第四十五条 用于生产经营和管理的固定资产须提取折旧。折旧方法一般采用平均年限法，每年按不动产5％、动产10％的综合折旧率每月计提折旧，计入当年有关费用。

第四十六条 集体经济组织自有土地作价入账、购入土地使用权、专利权、商标权、著作权、支付的水电报装增容费、自用土地办证费和开发费等没有实物形态的非货币性长期资产列为无形资产。

购入的无形资产按实际支付的价款或费用作为无形资产的入账价值，自取得当月起在合同或有关制度规定的使用年限内按月平均摊销。

第四十七条 集体资产所有权的出让和使用权的出租等资产交易行为，必须遵守公开、公平的原则，实现阳光交易。各镇（街道）要建立农村（社区）集体资产交易平台，规范制定交易的类型、准入标准和交易程序。集体资产交易必须通过镇（街道）资产交易平台进行交易登记、招标公告、投标和交易结果公示。

第四十八条 集体经济组织的资产负债率应当控制在50%以内。对于资产负债率超出控制标准的，镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构要进行风险提示。

凡有借款的集体经济组织，应在每年积累或土地转让收益中提留一定比例用于还债，逐步减少集体债务。镇（街道）应对借款资金实际流向、减债计划实施情况进行追踪监控，确保借款合规使用、如期偿还。

集体经济组织不得向个人或非金融机构的企业借款，不得为外单位和个人的贷款提供担保。

第八章 土地款管理
第四十九条 集体经济组织以下由土地资源产生的收入，必须纳入土地款专户管理：

（一）农民集体所有土地被征收、征用所得的补偿费，但由征地方直接支付给村（居）民的补偿费除外；

（二）农民集体所有土地使用权出让所得的收入；

（三）合同约定在2年内收齐、租赁期限在10年以上（含10年）的土地出租收入。

第五十条 集体经济组织的土地款主要用于发展生产和社会保障，具体使用范围包括：

（一）政策规定应当补偿给被征地村（居）民的青苗补偿费、地上附着物补偿费、安置补偿费等；

（二）按规定应当由集体承担的养老保险、计划生育养老保险、五保户供养等农民社会保障、救济和优抚费用支出；

（三）土地办证税费；

（四）土地开发费用；

（五）对外投资和10万元以上固定资产的购建；

（六）偿还贷款本金或一次性偿还贷款本金与利息，但不得专门用于偿还贷款利息；

（七）治安、环卫、教育三项政策性公益支出。

第五十一条 集体经济组织使用土地款专户资金的，由理事会提出使用意见。属于使用范围第五十条（一）至（三）项及将土地款转存定期存款和支取土地款专户利息的，使用前应持有关项目证明资料报镇（街道）审查；属于（四）至（七）项及购买金融理财产品的，应先将用款方案交股东大会或股东代表大会表决通过后，将表决证明材料和有关项目证明资料一并报镇（街道）审查。

集体经济组织将土地款专户资金转存定期存款或购买金融理财产品期满后，应立即将本金划回土地款专户，需要续存或再次购买的，应当重新启动审批程序。

第五十二条 镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构应与银行业金融机构签订土地款专户管理协议，确保经镇（街道）审查同意后集体经济组织才能支取或划拨土地款。应加强对土地款专户资金使用的后续跟踪，对每单资金的使用都要有支出证明材料复印件存档。批出使用的款项有结余的，应督促集体经济组织将其重新纳入土地款专户。

第九章 财务公开和民主监督
第五十三条 集体经济组织实行财务公开制度。集体经济组织每月后15日内，按照公布地点公众化、公布专栏橱窗化、公布版式标准化、公布内容通俗化、公布程序规范化、热点问题专项化的要求上墙公布。

财务公布栏旁设立意见箱，接受群众监督。

第五十四条 集体经济组织按照统一的版式进行上墙公布。公布表要有单位负责人、监事会成员及有关财会人员签名。

除上墙公布外，集体经济组织每年春节前应当召开股东大会或股东代表大会，公布本组织年度预决算情况，听取群众意见。有条件的地方，应当积极采取广播电视、印发财务资料、电脑触摸屏、网络等多种形式进行财务公开，自觉接受群众监督。

上墙公布的财务资料应当及时做好归档工作。

第五十五条 经联社、经济社监事会每月至少活动一次，监督、检查本组织的财务经济活动，向理事会反映群众意见和建议。

监事会人员的报酬，可按当地情况实行误工补贴。

第五十六条 各镇（街道）应当建立和健全监事会集中活动和学习交流制度，每年组织不少于一次集中活动，加强对监事会的指导培训，提高监事会人员的政治业务素质。理事会应当积极支持配合监事会执行其职责。

第五十七条 监事会应当自觉接受上级管理部门的指导、协调和当地党组织的领导，根据法定的职权和程序开展民主监督活动。未经同意，不得擅自复印或带走财务资料；不得借审查财务之机，隐匿、删改、毁损财务资料；不得散布未经证实的财务信息。

监事会在行使监督权、否决权过程中，如有争议，应当由当地党组织调解；调解不了的，可将争议事项书面报请镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构协调或裁决。如有必要，镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构可建议当地党组织提交股东代表大会讨论决定。

第五十八条 集体经济组织股东对财务账目的真实性、合法性、合理性有怀疑的，可由10人以上（含10人）的股东联名提出书面申请，并提供联名委托书委托监事会或镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构查阅审核有关财务账目。股东联名提出申请委托中介机构审计集体经济组织账目的，应当经股东大会或股东代表大会表决通过。

监事会或镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构应当在接受委托之日起30日内完成查阅审核工作，并将查阅审核的情况和结果在公布栏张榜公布。

第十章 会计核算和财会档案
第五十九条 集体经济组织应当严格按照《村集体经济组织会计制度》和市农村集体资产管理部门的有关要求，设置和使用会计科目，使用统一的财会软件进行会计核算。

第六十条 集体经济组织发生的每项经济业务都必须取得有效的原始凭证。严格控制自制原始凭证的使用范围，在确实无法取得外来凭证时才能自制凭证。支出证明单、借（领）款单、发放款项的签收单等自制原始凭证必须由会计填制，注明款项的用途和未能取得外来凭证的原因，由经办人或收款人、证明人和指定的审批人签章。

第六十一条 集体经济组织实现资金收入时，应当使用发票或统一规定的收款凭证，并建立健全票据领用、使用、核销和稽查制度。

收入票据必须由会计填写，交出纳收款。开出的收入票据当月无法收到款项的，出纳要将未收款的收入票据交回会计作废并办理核销。会计每月要填报收入票据的领用、使用和核销情况，交镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构或有关机构稽核。

第六十二条 集体经济组织出纳每月1日前要结清上月账目，编制一式两联的现金、存款报告单，并连同分类整理好的上月收支单据、库存现金、借（领）款单及复印件、银行对账单及其他相关资料向会计报账。

第六十三条 集体经济组织的财会档案包括各种产权所有证、合同、预算和决算方案、重大事项审查资料、会计凭证、会计账簿、会计报表、财会人员交接清单、财会档案销毁清单以及电算化备份数据等。

第六十四条 集体经济组织各种产权所有证、经济合同等档案的原件，应在取得时立即将原件交单位档案室保管，财会人员须同时留存复印件备查。

当年形成的预算和决算方案、重大事项审查资料、会计凭证、会计账簿、会计报表、财会人员交接清单、财会档案销毁清单等档案，平时可暂由财会人员保管，但必须在会计年度终了后的1年内，移交单位档案室保管，移交时须编制移交清册。

电算化财会数据，必须定期以光盘或移动存储设备等介质进行备份，并按季度报镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构备案。

第六十五条 集体经济组织保存的财会档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，不得在会计档案上涂划、拆封和抽换。

第六十六条 财会档案的保存期限：月份和季度会计报表保存5年，各种会计凭证、账簿、合同兑现登记簿、财会人员交接清册保存15年，产权所有证、合同、年度会计报表、财会档案销毁清单永久保存。

第六十七条 各种财会档案保存期满需要销毁时，由集体经济组织提出申请，开列档案销毁清单，报镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构批准，并由上一级派人逐项清点核对，监督销毁，由监督人在清单上签名（盖章）证明并归档。

第十一章 财务检查和审计监督
第六十八条 市、镇（街道）农村集体资产管理机构每年要组织财务检查。财务检查的内容包括：经济活动的真实性、合法性和效益性情况，执行财经法规、制度的情况，财务公开民主管理情况，上一次财务检查整改情况以及其他需要检查的情况。

第六十九条 各镇（街道）要建立健全财务检查报告和整改制度。财务检查结束后，将检查的基本情况、存在问题及整改意见等向被检查单位反馈，并及时向市农村集体资产管理办公室报送全镇（街道）检查总结。被检查单位要根据整改意见进行整改，并及时向镇（街道）农村（社区）集体资产管理机构上报整改情况。

第七十条 市、镇（街道）农村审计机构应当根据有关法律、法规、行政规章和实际情况，确定审计任务，编制年度审计工作计划，对集体经济组织进行年度审计、主要负责人任期经济责任审计以及债权债务、合同、基建工程、土地款等专项审计，审查和评价财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，协助集体经济组织建立健全内部监控制度。

第七十一条 集体经济组织应当自觉接受上级的审计监督。经联社一级要配备一名兼职的审计人员，配合镇（街道）农村审计机构开展审计工作。

第十二章 法律责任
第七十二条 村（社区）“两委”成员，经联社、经济社理事会成员，村（居）民小组组长、副组长违反本办法相关规定的，按照《东莞市违反农村集体资产管理行为责任追究办法》执行。

第七十三条 对于以下不履行职责或不正确履行职责的监事会成员，建议依法罢免；造成集体财产、经济损失的，应当承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

（一）在群众中散布不真实的财务、合同情况造成群体性上访的；

（二）超越审核、监督权限造成财务管理秩序混乱的；

（三）无正当理由连续三次不参加集体理财的；

（四）对集体合理性开支拒不理财签名或抵制理财的；

（五）严重失职引起群众不满的；

（六）其他违法违规行为。

第七十四条 对于违反集体资产管理制度的财会人员，予以警告、批评教育；情节严重的，调离财务工作岗位；造成集体财产、经济损失的，应当承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第七十五条 市、镇（街道）负责农村集体资产管理的工作人员以权谋私，滥用职权，或者玩忽职守，造成集体资产损失、损坏的，依法承担民事责任，并由所在单位或上级主管部门对直接责任人给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。

第七十六条 任何单位和个人平调、侵占、挪用、截留、私分集体经济组织及其成员的合法财产，非法干预集体经济组织及其成员的生产经营活动，向集体经济组织及其成员摊派，强迫集体经济组织及其成员接受有偿服务，造成集体经济组织经济损失的，依法追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十七条 对检举揭发侵占、损害农村（社区）集体资产行为的人员进行打击报复的，由有关部门依法处理；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。

第十三章 附 则
第七十八条 集体经济组织与村（居）民自治组织分账核算的村（居）民委员会和村（居）民小组，村（居）民自治组织的集体资产管理适用本办法。

集体经济组织下属企业、公益事业单位的资产管理适用本办法。

第七十九条 各镇（街道）可根据本办法，结合本镇（街道）实际情况，制定具体实施意见，并将本办法和实施意见向群众公布。

第八十条 本办法由市农业局负责解释，并于2012年9月1日起施行，有效期至2017年8月31日。2008年10月10日市人民政府第114号文印发的《东莞市农民集体所有土地收入款项管理若干规定》同时废止。